Steuerliche Maßnahmen für Corona-Betroffene

Aktueller Überblick über derzeitige steuerliche Maßnahmen des Bundes und Bayerns

Bayern und der Bund haben eine Reihe steuerlicher Maßnahmen ergriffen, um Unternehmen, die von den wirtschaftlichen Auswirkungen der Ausbreitung des Corona-Virus massiv betroffen sind, zu entlasten. Antworten auf häufig gestellte Fragen (FAQ) zu diesen Maßnahmen finden Sie auf den Seiten des Bundesministeriums der Finanzen, des Bayerischen Landesamt für Steuern oder bei Ihrem Finanzamt.

• FAQ „Corona“ beim Bundesministerium der Finanzen
• Themenseite "Coronavirus" beim Bayerischen Landesamt für Steuern

Der nachfolgende Überblick soll eine Erstinformation über Steuererleichterungen für Betroffene bieten:

Einkommensteuer

• Vorauszahlungen:
  Auf Antrag Herabsetzung entsprechend dem voraussichtlichen Jahresergebnis
  siehe dazu BMF-Schreiben vom 18. März 2021: Steuerliche Maßnahmen zur Berücksichtigung der Auswirkungen des Coronavirus (COVID-19/SARS-CoV-2)
• Berücksichtigung von voraussichtlichen Verlusten des Jahres 2020:
  Auf Antrag
  • nachträgliche Herabsetzung der Vorauszahlungen für 2019 aufgrund eines pauschal ermittelten vorläufigen Verlustrücktrags aus 2020
  • Berücksichtigung eines vorläufigen Verlustrücktrags aus 2020 bereits bei der Veranlagung für 2019
  siehe dazu §§ 110 und 111 Einkommensteuergesetz
• Nachzahlungen für Vorjahre:
  Stundung für bis zum 30. Juni 2021 fällige Steuern
  • Auf Antrag zinslose Stundung im vereinfachten Verfahren bis 30. September 2021
  • Verlängerung der Stundung über den 30. September 2021 hinaus im vereinfachten Verfahren nur mit angemessener Ratenzahlungsvereinbarung bis längstens 31. Dezember 2021 möglich
  Weitergehende Stundungen und Stundung für ab 1. Juli 2021 fällige Steuern
  • Stundungen nur noch unter üblichen Bedingungen und unter Erbringung der erforderlichen Nachweise, insbesondere zu den wirtschaftlichen Verhältnissen möglich
  siehe dazu BMF-Schreiben vom 18. März 2021: Steuerliche Maßnahmen zur Berücksichtigung der Auswirkungen des Coronavirus (COVID-19/SARS-CoV-2)
  Antragsformular: Steuererleichterungen aufgrund der Auswirkungen des Coronavirus
• Steuererklärung 2019:
  Verlängerung der regulären Abgabefrist bis 31. August 2021 (bei Land- und Forstwirten mit abweichendem Wirtschaftsjahr bis 31. Dezember 2021), wenn ein Angehöriger der steuerberatenen Berufe mit der Erstellung der Steuererklärung beauftragt ist (siehe dazu Art. 97 § 36 Einführungsgesetz zur Abgabenordnung).

Körperschaftsteuer

• Vorauszahlungen:
  Auf Antrag Herabsetzung entsprechend dem voraussichtlichen Jahresergebnis
  siehe dazu BMF-Schreiben vom 18. März 2021: Steuerliche Maßnahmen zur Berücksichtigung der Auswirkungen des Coronavirus (COVID-19/SARS-CoV-2)
• Berücksichtigung von voraussichtlichen Verlusten des Jahres 2020:
  Auf Antrag
  • nachträgliche Herabsetzung der Vorauszahlungen für 2019 aufgrund eines pauschal ermittelten vorläufigen Verlustrücktrags aus 2020
  • Berücksichtigung eines vorläufigen Verlustrücktrags aus 2020 bereits bei der Veranlagung für 2019
  siehe dazu §§ 110 und 111 Einkommensteuergesetz
• Nachzahlungen für Vorjahre:
  Stundung für bis zum 30. Juni 2021 fällige Steuern
  • Auf Antrag zinslose Stundung im vereinfachten Verfahren bis 30. September 2021
  • Verlängerung der Stundung über den 30. September 2021 hinaus im vereinfachten Verfahren nur mit angemessener Ratenzahlungsvereinbarung bis längstens 31. Dezember 2021 möglich
  Weitergehende Stundungen und Stundung für ab 1. Juli 2021 fällige Steuern
  • Stundungen nur noch unter üblichen Bedingungen und unter Erbringung der erforderlichen Nachweise, insbesondere zu den wirtschaftlichen Verhältnissen möglich
  siehe dazu BMF-Schreiben vom 18. März 2021: Steuerliche Maßnahmen zur Berücksichtigung der Auswirkungen des Coronavirus (COVID-19/SARS-CoV-2)
  Antragsformular: Steuererleichterungen aufgrund der Auswirkungen des Coronavirus
• Steuererklärung 2019:
  Verlängerung der regulären Abgabefrist bis 31. August 2021, wenn ein Angehöriger der steuerberatenen Berufe mit der Erstellung der Steuererklärung beauftragt ist (siehe dazu Art. 97 § 36 Einführungsgesetz zur Abgabenordnung).

Gewerbesteuer

• Vorauszahlungen:
  Auf Antrag Herabsetzung des Steuermessbetrags für Zwecke der Vorauszahlungen entsprechend dem voraussichtlichen Jahresergebnis
  Antragsformular: Steuererleichterungen aufgrund der Auswirkungen des Coronavirus
• Nachzahlungen für Vorjahre:
  Stundungsanträge sind an die Gemeinde zu richten; siehe hierzu auch gleich lautende Ländererlasse vom 25. Januar 2021:
  Gewerbesteuerlichen Maßnahmen zur Berücksichtigung der Auswirkungen des Coronavirus (COVID-19/SARS-CoV-2)
• Steuererklärung 2019:
  Verlängerung der regulären Abgabefrist bis 31. August 2021, wenn ein Angehöriger der steuerberatenen Berufe mit der Erstellung der Steuererklärung beauftragt ist (siehe dazu Art. 97 § 36 Einführungsgesetz zur Abgabenordnung).

Umsatzsteuer

• Voranmeldungen:
  • Auf Antrag Fristverlängerung für die Abgabe der Umsatzsteuer-Voranmeldungen um bis zu zwei Monate.
  • Auf Antrag zinslose Stundung der bis 30. Juni 2021 fällig werdenden Zahllasten aus Umsatzsteuer-Voranmeldungen:
    • Zinslose Stundung im vereinfachten Verfahren bis 30. September 2021
    • Verlängerung der Stundung über den 30. September 2021 hinaus im vereinfachten Verfahren nur mit angemessener Ratenzahlungsvereinbarung bis längstes 31. Dezember 2021 möglich
    siehe dazu BMF-Schreiben vom 18. März 2021: Steuerliche Maßnahmen zur Berücksichtigung der Auswirkungen des Coronavirus (COVID-19/SARS-CoV-2)
• Umsatzsteuer-Sondervorauszahlung für 2020 und 2021:
  Auf Antrag Herabsetzung / Erstattung
  siehe dazu Pressemitteilung Nr. 57 des StMFH mit Hinweis zur Antragstellung: FÜRACKER: WIR SCHAFFEN MEHR LIQUIDITÄT FÜR BAYERISCHE UNTERNEHMEN!
  Anleitung zur Antragstellung: Anleitung für durch die Corona-Pandemie betroffene Unternehmen zur Beantragung der Erstattung der Umsatzsteuer-Sondervorauszahlung beim Finanzamt
  und
  Anleitung für durch die Corona-Pandemie betroffene Unternehmen zur abweichenden erstmaligen Anmeldung der Umsatzsteuer-Sondervorauszahlung 2021
• Nachzahlungen für Vorjahre:
   Stundung für bis zum 30. Juni 2021 fällige Steuern
  • Auf Antrag zinslose Stundung im vereinfachten Verfahren bis 30. September 2021
  • Verlängerung der Stundung über den 30. September 2021 hinaus im vereinfachten Verfahren nur mit angemessener Ratenzahlungsvereinbarung bis längstens 31. Dezember 2021 möglich
  Weitergehende Stundungen und Stundung für ab 1. Juli 2021 fällige Steuern
  • Stundungen nur noch unter üblichen Bedingungen und unter Erbringung der erforderlichen Nachweise, insbesondere zu den wirtschaftlichen Verhältnissen möglich
  siehe dazu BMF-Schreiben vom 18. März 2021: Steuerliche Maßnahmen zur Berücksichtigung der Auswirkungen des Coronavirus (COVID-19/SARS-CoV-2)
  Antragsformular: Steuererleichterungen aufgrund der Auswirkungen des Coronavirus
• Steuererklärung 2019:
  Verlängerung der regulären Abgabefrist bis 31. August 2021, wenn ein Angehöriger der steuerberatenen Berufe mit der Erstellung der Steuererklärung beauftragt ist (siehe dazu Art. 97 § 36 Einführungsgesetz zur Abgabenordnung).
• Unentgeltliche Überlassung von medizinischem Bedarf und Personal
  Überlassen Unternehmen unentgeltlich medizinischen Bedarf (z. B. Desinfektionsmittel) oder Personal für medizinische Zwecke an

  • Krankenhäuser, Kliniken, Arztpraxen,
  • Rettungsdienste,
  • Pflege- und Sozialdienste, Alters- und Pflegeheime sowie
  • weitere öffentliche Institutionen wie Polizei und Feuerwehr,

  fällt hierfür aus Billigkeitsgründen im Zeitraum bis 31.12.2021 keine Umsatzsteuer an.
  Beabsichtigt ein Unternehmer bereits bei Leistungsbezug, die Leistungen ausschließlich und unmittelbar für die unentgeltliche Bereitstellung von medizinischem Bedarf und unentgeltlichen Personalgestellungen für medizinische Zwecke im oben genannten Sinne zu verwenden, sind die entsprechenden Vorsteuerbeträge unter den übrigen Voraussetzungen des § 15 UStG im Billigkeitswege befristet bis 31.12.2021 abzugsfähig. Die nachfolgende unentgeltliche Wertabgabe wird nach den vorgenannten Grundsätzen im Billigkeitswege nicht besteuert.
  Siehe dazu Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 09.04.2020 und vom 18.12.2020: Steuerliche Maßnahmen zur Förderung der Hilfe für von der Corona-Krise Betroffene
• Sachspenden von Einzelhändlern an steuerbegünstigte Organisationen
  Bei Waren, die von Einzelhändlern, die durch die Corona-Krise unmittelbar und nicht unerheblich negativ wirtschaftlich betroffen sind, an steuerbegünstigte Organisationen gespendet werden bzw. gespendet worden sind, wird auf die Besteuerung einer unentgeltlichen Wertabgabe verzichtet. Diese Regelung gilt für Spenden, die zwischen dem 1. März 2020 und dem 31. Dezember 2021 erfolgen oder erfolgt sind.
  Siehe dazu Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 18.03.2021: Keine Umsatzbesteuerung von Sachspenden von Einzelhändlern an steuerbegünstigte Organisationen vom 1. März 2020 bis zum 31. Dezember 2021

Lohnsteuer

• Monatliche oder vierteljährige Lohnsteueranmeldungen:
  Während der Corona-Krise kann im Einzelfall auf Antrag die Frist zur Abgabe der Lohnsteueranmeldungen um maximal zwei Monate verlängert werden.
  Siehe dazu Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 23.04.2020: Verlängerung der Erklärungsfrist für vierteljährliche und monatliche Lohnsteuer-Anmeldungen während der Corona-Krise
• Steuerbefreiung für Beihilfen und Unterstützungen durch Arbeitgeber:
  Beihilfen und Unterstützungen, die der Arbeitgeber als Sachbezüge oder Zuschüsse in der Zeit vom 01.03.2020 bis zum 30.06.2021 zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn leistet, sind bis zu einem Betrag von insgesamt 1.500 Euro im Jahr steuerfrei.
  Siehe dazu § 3 Nr. 11a Einkommensteuergesetz,
  Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 26.10.2020: Abmilderung der zusätzlichen Belastungen durch die Corona-Krise für Arbeitnehmer, Steuerbefreiung für Beihilfen und Unterstützungen
  und in den FAQs „Corona“ (Steuern) die Erläuterungen im Kapitel Steuerfreie Beihilfen und Unterstützungen für Arbeitnehmer bis zu 1.500 Euro:
  FAQ „Corona“ (Steuern)

Vereine und Spenden

• Spendenaktionen:
  Für Spendenaktionen zur Förderung der Hilfe für von der Corona-Krise Betroffene gelten vereinfachte Regelungen.
• Unterstützungsleistungen:
  Steuerbegünstigte Vereine können ihre Mittel, ihr Personal oder ihre Räumlichkeiten zur Unterstützung für von der Corona-Krise Betroffene ohne negative steuerliche Folgen einsetzen, auch wenn sie laut ihrer Satzung einen anderen Zweck verfolgen (z.B. Sportvereine, Musikvereine). Dies gilt z.B. für Einkaufsdienste für von der Corona-Krise Betroffene.
• Verluste im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb:
  Verluste, die bei steuerbegünstigten Vereinen aufgrund der Auswirkungen der Corona-Krise im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb oder in der Vermögensverwaltung entstehen, können mit Mitteln aus dem ideellen Bereich (z.B. Spenden) steuerunschädlich ausgeglichen werden.

Nähere Details zu den steuerlichen Unterstützungsmaßnahmen, die bis 31.12.2021 im Bereich der steuerbegünstigten Körperschaften (Gemeinnützigkeitssektor) durchgeführt werden, regeln die Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 09.04.2020, 26.05.2020 und 18.12.2020:

Grunderwerbsteuer

Auf Antrag zinslose Stundung der Grunderwerbsteuer für vom 01.01.2020 bis 31.07.2020 verwirklichte Erwerbsvorgänge und für Vorgänge, für die die Steuer in diesem Zeitraum entsteht, bis längstens 31.12.2021, anschließend mit einer angemessenen, längstens bis zum 31.12.2021 dauernden Ratenzahlung.

Erbschaft- und Schenkungsteuer

• Steuer:
  Auf Antrag zinslose Stundung der Erbschaft-und Schenkungsteuer bis zu drei Monaten
• Steuererklärung:
  Auf Antrag Fristverlängerung bis zu drei Monaten
• Feststellungserklärung im Bereich Unternehmensvermögen:
  Auf Antrag Fristverlängerung bis zu drei Monaten

Bier-, Energie-, Alkohol-, Luftverkehr- und Kraftfahrzeugsteuer etc. (Zoll)

• Zinslose Stundung von bis 31.03.2021 fälligen Steuern, Anpassung von Vorauszahlungen, Gewährung Vollstreckungsaufschub inkl. Erlass von Säumniszuschlägen bis 30.06.2021, anschließend mit einer angemessenen, längstens bis zum 31.12.2021 dauernden Ratenzahlung.
• Anträge sind an die Bundeszollverwaltung zu richten.
  Siehe dazu
  Veröffentlichung des Zolls: Maßnahmen zur Milderung wirtschaftlicher Schäden
  Pressemitteilung Nr. 63 des StMFH: FÜRACKER: STEUERLICHE UNTERSTÜTZUNG FÜR BRAUEREIEN IN DER KRISENZEIT

Alkoholsteuer (ausgelaufen zum 31.12.2020)

Zusätzlich zu o. g. Billigkeitsmaßnahmen

• Aussetzung der Alkoholsteuer, soweit Herstellung von Alkohol zur Weiterverarbeitung zu Desinfektionsmitteln
• Genehmigung für Abfindungsbrenner, über ihr bestehendes Kontingent hinaus Alkohol steuerfrei zu produzieren und an Apotheken und andere von den Ausnahmeregelungen umfasste Berechtigte abzugeben, sofern nachgewiesen wird, dass der Alkohol zur Herstellung von Desinfektionsmitteln verwendet wird.
• Siehe dazu
  Veröffentlichung des Zolls: Alkoholsteuerrechtliche Regelungen zur Herstellung von Desinfektionsmitteln
  Pressemitteilung Nr. 62 des StMFH: FÜRACKER: WEG FREI FÜR BEREITSTELLUNG VON ALKOHOL FÜR DESINFEKTIONSMITTEL!

Zollabgaben und Einfuhrumsatzsteuer