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Aktuelles Thema

Steuerliche Maßnahmen für Corona-Betroffene

Aktueller Überblick über derzeitige steuerliche Maßnahmen des Bundes und Bayerns

Bayern und der Bund haben eine Reihe steuerlicher Maßnahmen ergriffen, um Unternehmen, die von den wirtschaftlichen Auswirkungen der Ausbreitung des Corona-Virus massiv betroffen sind, zu entlasten. Antworten auf häufig gestellte Fragen (FAQ) zu diesen Maßnahmen finden Sie auf den Seiten des Bundesministeriums der Finanzen, des Bayerischen Landesamt für Steuern oder bei Ihrem Finanzamt.

• FAQ „Corona“ beim Bundesministerium der Finanzen
• Themenseite "Coronavirus" beim Bayerischen Landesamt für Steuern

Der nachfolgende Überblick soll eine Erstinformation über Steuererleichterungen für Betroffene bieten:

Einkommensteuer

• Vorauszahlungen:
  Auf Antrag Herabsetzung entsprechend dem voraussichtlichen Jahresergebnis
  siehe dazu Pressemitteilung Nr. 50 des StMFH: CORONA-PANDEMIE - FÜRACKER GIBT STEUERLICHE SOFORTHILFEN BEKANNT
  und das BMF-Schreiben vom 22. Dezember 2020: Steuerliche Maßnahmen zur Berücksichtigung der Auswirkungen des Coronavirus (COVID-19/SARS-CoV-2)
• Berücksichtigung von voraussichtlichen Verlusten des Jahres 2020:
  Auf Antrag
  • nachträgliche Herabsetzung der Vorauszahlungen für 2019 aufgrund eines pauschal ermittelten vorläufigen Verlustrücktrags aus 2020
  • Berücksichtigung eines vorläufigen Verlustrücktrags aus 2020 bereits bei der Veranlagung für 2019
  siehe dazu §§ 110 und 111 Einkommensteuergesetz
• Nachzahlungen für Vorjahre:
  Stundung für bis zum 31. März 2021 fällige Steuern
  • Bis 31. März 2021 auf Antrag zinslose Stundung im vereinfachten Verfahren zunächst über einen Zeitraum von 3 Monaten (Stundungen laufen bis längstens 30. Juni 2021)
  • Verlängerung der Stundung über den 30. Juni 2021 hinaus im vereinfachten Verfahren nur mit angemessener Ratenzahlungsvereinbarung bis längstens 31. Dezember 2021 möglich
  Weitergehende Stundungen und Stundung für ab 1. April 2021 fällige Steuern
  • Stundungen nur noch unter üblichen Bedingungen und unter Erbringung der erforderlichen Nachweise, insbesondere zu den wirtschaftlichen Verhältnissen möglich
  siehe dazu Pressemitteilung Nr. 50 des StMFH: CORONA-PANDEMIE - FÜRACKER GIBT STEUERLICHE SOFORTHILFEN BEKANNT,
  Pressemitteilung Nr. 245 des StMFH: FÜRACKER: STEUERLICHE HILFEN WERDEN VERLÄNGERT
  und das BMF-Schreiben vom 22. Dezember 2020: Steuerliche Maßnahmen zur Berücksichtigung der Auswirkungen des Coronavirus (COVID-19/SARS-CoV-2)
  Antragsformular: Steuererleichterungen aufgrund der Auswirkungen des Coronavirus
  oder online über Mein Elster (www.elster.de)
• Steuererklärung 2019:
  Zunächst allgemeine einmonatige Verlängerung der regulären Abgabefrist (bis 31. März 2021), wenn ein Angehöriger der steuerberatenen Berufe mit der Erstellung der Steuererklärung beauftragt ist. Nach Plänen der Koalitionsfraktionen ist vorgesehen, diese Abgabefrist bis zum 31. August 2021 zu verlängern (siehe dazu Pressemitteilung Nr. 263 des StMFH vom 18. Dezember 2020: FÜRACKER: ABGABEFRISTEN FÜR STEUERERKLÄRUNG 2019 WERDEN VERLÄNGERT).

Körperschaftsteuer

• Vorauszahlungen:
  Auf Antrag Herabsetzung entsprechend dem voraussichtlichen Jahresergebnis
  siehe dazu Pressemitteilung Nr. 50 des StMFH: CORONA-PANDEMIE - FÜRACKER GIBT STEUERLICHE SOFORTHILFEN BEKANNT
  und das BMF-Schreiben vom 22. Dezember 2020: Steuerliche Maßnahmen zur Berücksichtigung der Auswirkungen des Coronavirus (COVID-19/SARS-CoV-2)
• Berücksichtigung von voraussichtlichen Verlusten des Jahres 2020:
  Auf Antrag
  • nachträgliche Herabsetzung der Vorauszahlungen für 2019 aufgrund eines pauschal ermittelten vorläufigen Verlustrücktrags aus 2020
  • Berücksichtigung eines vorläufigen Verlustrücktrags aus 2020 bereits bei der Veranlagung für 2019
  siehe dazu §§ 110 und 111 Einkommensteuergesetz
• Nachzahlungen für Vorjahre:
  Stundung für bis zum 31. März 2021 fällige Steuern
  • Bis 31. März 2021 auf Antrag zinslose Stundung im vereinfachten Verfahren zunächst über einen Zeitraum von 3 Monaten (Stundungen laufen bis längstens 30. Juni 2021)
  • Verlängerung der Stundung über den 30. Juni 2021 hinaus im vereinfachten Verfahren nur mit angemessener Ratenzahlungsvereinbarung bis längstens 31. Dezember 2021 möglich
  Weitergehende Stundungen und Stundung für ab 1. April 2021 fällige Steuern
  • Stundungen nur noch unter üblichen Bedingungen und unter Erbringung der erforderlichen Nachweise, insbesondere zu den wirtschaftlichen Verhältnissen möglich
  siehe dazu Pressemitteilung Nr. 50 des StMFH: CORONA-PANDEMIE - FÜRACKER GIBT STEUERLICHE SOFORTHILFEN BEKANNT,
  Pressemitteilung Nr. 245 des StMFH: FÜRACKER: STEUERLICHE HILFEN WERDEN VERLÄNGERT
  und das BMF-Schreiben vom 22. Dezember 2020: Steuerliche Maßnahmen zur Berücksichtigung der Auswirkungen des Coronavirus (COVID-19/SARS-CoV-2)
  Antragsformular: Steuererleichterungen aufgrund der Auswirkungen des Coronavirus
  oder online über Mein Elster (www.elster.de)
• Steuererklärung 2019:
  Zunächst allgemeine einmonatige Verlängerung der regulären Abgabefrist (bis 31. März 2021), wenn ein Angehöriger der steuerberatenen Berufe mit der Erstellung der Steuererklärung beauftragt ist. Nach Plänen der Koalitionsfraktionen ist vorgesehen, diese Abgabefrist bis zum 31. August 2021 zu verlängern (siehe dazu Pressemitteilung Nr. 263 des StMFH vom 18. Dezember 2020: FÜRACKER: ABGABEFRISTEN FÜR STEUERERKLÄRUNG 2019 WERDEN VERLÄNGERT).

Gewerbesteuer

• Vorauszahlungen:
  Auf Antrag Herabsetzung des Steuermessbetrags für Zwecke der Vorauszahlungen entsprechend dem voraussichtlichen Jahresergebnis
  siehe dazu Pressemitteilung Nr. 50 des StMFH: CORONA-PANDEMIE - FÜRACKER GIBT STEUERLICHE SOFORTHILFEN BEKANNT
  Antragsformular: Steuererleichterungen aufgrund der Auswirkungen des Coronavirus
  oder online über Mein Elster (www.elster.de)
• Nachzahlungen für Vorjahre:
  Stundungsanträge sind an die Gemeinde zu richten; siehe hierzu auch gleich lautende Ländererlasse vom 19.3.2020:
  Gewerbesteuerlichen Maßnahmen zur Berücksichtigung der Auswirkungen des Coronavirus (COVID-19/SARS-CoV-2)
• Steuererklärung 2019:
  Zunächst allgemeine einmonatige Verlängerung der regulären Abgabefrist (bis 31. März 2021), wenn ein Angehöriger der steuerberatenen Berufe mit der Erstellung der Steuererklärung beauftragt ist. Nach Plänen der Koalitionsfraktionen ist vorgesehen, diese Abgabefrist bis zum 31. August 2021 zu verlängern (siehe dazu Pressemitteilung Nr. 263 des StMFH vom 18. Dezember 2020: FÜRACKER: ABGABEFRISTEN FÜR STEUERERKLÄRUNG 2019 WERDEN VERLÄNGERT).

Umsatzsteuer

• Voranmeldungen:
  • Auf Antrag Fristverlängerung für die Abgabe der Umsatzsteuer-Voranmeldungen um bis zu zwei Monate.
  • Auf Antrag zinslose Stundung der bis 31. März 2021 fällig werdenden Umsatzsteuer-Voranmeldungen:
    • Bis 31. März 2021 zinslose Stundung im vereinfachten Verfahren zunächst für 3 Monate (Stundung bis längstens 30. Juni 2021).
    • Verlängerung der Stundung über den 30. Juni 2021 hinaus im vereinfachten Verfahren nur mit angemessener Ratenzahlungsvereinbarung bis längstes 31. Dezember 2021 möglich.
    siehe dazu Pressemitteilung Nr. 50 des StMFH: CORONA-PANDEMIE - FÜRACKER GIBT STEUERLICHE SOFORTHILFEN BEKANNT,
    Pressemitteilung Nr. 245 des StMFH: FÜRACKER: STEUERLICHE HILFEN WERDEN VERLÄNGERT
    und das BMF-Schreiben vom 22. Dezember 2020: Steuerliche Maßnahmen zur Berücksichtigung der Auswirkungen des Coronavirus (COVID-19/SARS-CoV-2)
• Umsatzsteuer-Sondervorauszahlung für 2020:
  Auf Antrag Herabsetzung / Erstattung
  siehe dazu Pressemitteilung Nr. 57 des StMFH mit Hinweis zur Antragstellung: FÜRACKER: WIR SCHAFFEN MEHR LIQUIDITÄT FÜR BAYERISCHE UNTERNEHMEN!
  Anleitung zur Antragstellung: Anleitung für durch die Corona-Pandemie betroffene Unternehmen zur Beantragung der Erstattung der Umsatzsteuer-Sondervorauszahlung beim Finanzamt
• Nachzahlungen für Vorjahre:
  Stundung für bis zum 31. März 2021 fällige Steuern
  • Bis 31. März 2021 auf Antrag zinslose Stundung im vereinfachten Verfahren zunächst über einen Zeitraum von 3 Monaten (Stundungen laufen bis längstens 30. Juni 2021)
  • Verlängerung der Stundung über den 30. Juni 2021 hinaus im vereinfachten Verfahren nur mit angemessener Ratenzahlungsvereinbarung bis längstens 31. Dezember 2021 möglich
  Weitergehende Stundungen und Stundung für ab 1. April 2021 fällige Steuern
  • Stundungen nur noch unter üblichen Bedingungen und unter Erbringung der erforderlichen Nachweise, insbesondere zu den wirtschaftlichen Verhältnissen möglich
  siehe dazu Pressemitteilung Nr. 50 des StMFH: CORONA-PANDEMIE - FÜRACKER GIBT STEUERLICHE SOFORTHILFEN BEKANNT,
  und Pressemitteilung Nr. 245 des StMFH: FÜRACKER: STEUERLICHE HILFEN WERDEN VERLÄNGERT
  und das BMF-Schreiben vom 22. Dezember 2020: Steuerliche Maßnahmen zur Berücksichtigung der Auswirkungen des Coronavirus (COVID-19/SARS-CoV-2)
  Antragsformular: Steuererleichterungen aufgrund der Auswirkungen des Coronavirus
  oder online über Mein Elster (www.elster.de)
• Steuererklärung 2019:
  Zunächst allgemeine einmonatige Verlängerung der regulären Abgabefrist (bis 31. März 2021), wenn ein Angehöriger der steuerberatenen Berufe mit der Erstellung der Steuererklärung beauftragt ist. Nach Plänen der Koalitionsfraktionen ist vorgesehen, diese Abgabefrist bis zum 31. August 2021 zu verlängern (siehe dazu Pressemitteilung Nr. 263 des StMFH vom 18. Dezember 2020: FÜRACKER: ABGABEFRISTEN FÜR STEUERERKLÄRUNG 2019 WERDEN VERLÄNGERT).
• Unentgeltliche Überlassung von medizinischem Bedarf und Personal
  Überlassen Unternehmen unentgeltlich medizinischen Bedarf (z. B. Desinfektionsmittel) oder Personal für medizinische Zwecke an

  • Krankenhäuser, Kliniken, Arztpraxen,
  • Rettungsdienste,
  • Pflege- und Sozialdienste, Alters- und Pflegeheime sowie
  • weitere öffentliche Institutionen wie Polizei und Feuerwehr,

  fällt hierfür aus Billigkeitsgründen im Zeitraum bis 31.12.2020 keine Umsatzsteuer an.
  Siehe dazu Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 09.04.2020: Steuerliche Maßnahmen zur Förderung der Hilfe für von der Corona-Krise Betroffene
  Beabsichtigt ein Unternehmer bereits bei Leistungsbezug, die Leistungen ausschließlich und unmittelbar für die unentgeltliche Bereitstellung von medizinischem Bedarf und unentgeltlichen Personalgestellungen für medizinische Zwecke im oben genannten Sinne zu verwenden, sind die entsprechenden Vorsteuerbeträge unter den übrigen Voraussetzungen des § 15 UStG im Billigkeitswege befristet bis 31.12.2020 abzugsfähig. Die nachfolgende unentgeltliche Wertabgabe wird nach den vorgenannten Grundsätzen im Billigkeitswege nicht besteuert.

Lohnsteuer

• Monatliche oder vierteljährige Lohnsteueranmeldungen:
  Während der Corona-Krise kann im Einzelfall auf Antrag die Frist zur Abgabe der Lohnsteueranmeldungen um maximal zwei Monate verlängert werden.
  Siehe dazu Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 23.04.2020: Verlängerung der Erklärungsfrist für vierteljährliche und monatliche Lohnsteuer-Anmeldungen während der Corona-Krise
• Steuerbefreiung für Beihilfen und Unterstützungen durch Arbeitgeber:
  Beihilfen und Unterstützungen, die der Arbeitgeber als Sachbezüge oder Zuschüsse in der Zeit vom 01.03.2020 bis zum 31.12.2020 zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn leistet, sind bis zu einem Betrag von insgesamt 1.500 Euro im Jahr steuerfrei.
  Siehe dazu § 3 Nr. 11a Einkommensteuergesetz,
  Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 26.10.2020: Abmilderung der zusätzlichen Belastungen durch die Corona-Krise für Arbeitnehmer, Steuerbefreiung für Beihilfen und Unterstützungen
  und in den FAQs „Corona“ (Steuern) die Erläuterungen im Kapitel Steuerfreie Beihilfen und Unterstützungen für Arbeitnehmer bis zu 1.500 Euro:
  FAQ „Corona“ (Steuern)

Vereine und Spenden

• Spendenaktionen:
  Für Spendenaktionen zur Förderung der Hilfe für von der Corona-Krise Betroffene gelten vereinfachte Regelungen.
• Unterstützungsleistungen:
  Steuerbegünstigte Vereine können ihre Mittel, ihr Personal oder ihre Räumlichkeiten zur Unterstützung für von der Corona-Krise Betroffene ohne negative steuerliche Folgen einsetzen, auch wenn sie laut ihrer Satzung einen anderen Zweck verfolgen (z.B. Sportvereine, Musikvereine). Dies gilt z.B. für Einkaufsdienste für von der Corona-Krise Betroffene.
• Verluste im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb:
  Verluste, die bei steuerbegünstigten Vereinen aufgrund der Auswirkungen der Corona-Krise im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb oder in der Vermögensverwaltung entstehen, können mit Mitteln aus dem ideellen Bereich (z.B. Spenden) steuerunschädlich ausgeglichen werden.

Nähere Details zu den steuerlichen Unterstützungsmaßnahmen, die bis 31.12.2021 im Bereich der steuerbegünstigten Körperschaften (Gemeinnützigkeitssektor) durchgeführt werden, regeln die Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 09.04.2020, 26.05.2020 und 18.12.2020:

Grunderwerbsteuer

Auf Antrag zinslose Stundung der Grunderwerbsteuer für vom 01.01.2020 bis 31.07.2020 verwirklichte Erwerbsvorgänge und für Vorgänge, für die die Steuer in diesem Zeitraum entsteht, bis längstens 31.12.2020.

Erbschaft- und Schenkungsteuer

• Steuer:
  Auf Antrag zinslose Stundung der Erbschaft-und Schenkungsteuer bis zu drei Monaten
• Steuererklärung:
  Auf Antrag Fristverlängerung bis zu drei Monaten
• Feststellungserklärung im Bereich Unternehmensvermögen:
  Auf Antrag Fristverlängerung bis zu drei Monaten

Bier-, Energie-, Alkohol-, Luftverkehr- und Kraftfahrzeugsteuer etc. (Zoll)

• Zinslose Stundung von bis 31.12.2020 fälligen Steuern, Anpassung von Vorauszahlungen, Gewährung Vollstreckungsaufschub inkl. Erlass von Säumniszuschlägen bis 31.12.2020.
• Anträge sind an die Bundeszollverwaltung zu richten.
  Siehe dazu
  Veröffentlichung des Zolls: Maßnahmen zur Milderung wirtschaftlicher Schäden
  Pressemitteilung Nr. 63 des StMFH: FÜRACKER: STEUERLICHE UNTERSTÜTZUNG FÜR BRAUEREIEN IN DER KRISENZEIT

Alkoholsteuer (vorläufig bis 31.08.2020)

Zusätzlich zu o. g. Billigkeitsmaßnahmen

• Aussetzung der Alkoholsteuer, soweit Herstellung von Alkohol zur Weiterverarbeitung zu Desinfektionsmitteln
• Genehmigung für Abfindungsbrenner, über ihr bestehendes Kontingent hinaus Alkohol steuerfrei zu produzieren und an Apotheken und andere von den Ausnahmeregelungen umfasste Berechtigte abzugeben, sofern nachgewiesen wird, dass der Alkohol zur Herstellung von Desinfektionsmitteln verwendet wird.
• Siehe dazu
  Veröffentlichung des Zolls: Alkoholsteuerrechtliche Regelungen zur Herstellung von Desinfektionsmitteln
  Pressemitteilung Nr. 62 des StMFH: FÜRACKER: WEG FREI FÜR BEREITSTELLUNG VON ALKOHOL FÜR DESINFEKTIONSMITTEL!

Zollabgaben und Einfuhrumsatzsteuer